L'autoliquidation de la TVA à l'importation est possible pour toute entreprise qui réalise des importations en France ou dans les départements ou régions d'outre-mer et pour lesquelles elle doit payer de la TVA à l'importation.

L'entreprise doit être soumise à la TVA en France.

Elle peut être située en dehors ou au sein de l'Union Européenne.

L'autoliquidation de la TVA à l'importation permet à un importateur de ne plus payer la TVA auprès des douanes lors du dédouanement, mais de l'indiquer sur leur déclaration de chiffre d'affaires CA3. Cette indication se fait précisément sur la ligne 2B du formulaire de déclaration CA3.

Une entreprise soumise au régime simplifié d'imposition (RSI) en matière de TVA qui souhaite autoliquider la TVA due à l'import doit opter pour le régime réel normal.

Demande d'autorisation

La demande d'autorisation peut être obtenue de l'une des manières suivantes :

• Elle peut directement téléchargée sur le site internet de la douane
• Elle peut être demandée à la cellule conseil aux entreprises (CCE) de la direction régionale des douanes et droits indirects dont l'entreprise dépend.

Autorisation d'autoliquidation

L'entreprise (ou son représentant en douane) doit adresser sa demande auprès de l'un des bureaux de douane principaux où l'entreprise a l'habitude de déposer ses déclarations d'importation.

Si l'entreprise ou son représentant n'est pas en mesure d'identifier ce bureau, ils peuvent se rapprocher de la cellule-conseil aux entreprises territorialement compétente.

Si les divers établissements de l'entreprise disposent de numéros de TVA intracommunautaire différents, ils doivent déposer une demande d'autorisation pour chacun des numéros TVA.

L'autorisation d'autoliquidation prend effet le 1er jour du mois suivant celui de la délivrance de l'autorisation par l'administration des douanes et droits indirects. Elle se termine à la fin du mois de décembre de la 3e année suivante.

L'autorisation est renouvelable par tacite reconduction par période de 3 années civiles.

Une fois l'autorisation obtenue, le dispositif d'autoliquidation fonctionne de manière optionnelle. Un opérateur soumis à la TVA à l'importation qui dispose d'une autorisation d'autoliquidation délivrée par l'administration des douanes et droits indirects a donc toujours un choix. Il peut choisir de solliciter ou non l'autoliquidation de la TVAI au moment du dédouanement (dépôt de sa déclaration d'importation).

L'autoliquidation de la TVA due à l'importation concerne les biens importés et les biens qui sortent d'un régime suspensif douanier ou fiscal.

L'entreprise doit envoyer un formulaire de déclaration de chiffre d'affaire CA3 chaque mois. Si le montant de TVA qu'elle doit payer chaque année est inférieur à 4000 €, la déclaration peut alors être faite tous les 3 mois.

Cette déclaration doit comporter les éléments suivants :

• Montant hors TVA constaté au titre des opérations d'importation ou de sortie de régimes suspensifs sur les déclarations en douane
• TVA collectée correspondant à ce montant
• Report de la TVA collectée

Les opérateurs peuvent ainsi déduire la TVA à l'importation sur leur déclaration de chiffre d'affaires avant de l'avoir payée.